Archive | مايو 2012

برنامج مراجعة الموردين


أسم العميل :

التاريــخ :

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

1- إجراء المراجعة : أحصل على ملخص مقارن لحساب الموردين .

v الهدف من الإجراء: التحقق من دقة حساب الموردين .

أ – أحصل على أو أعد بيان بملخص حساب المورديـن وطابق رصيد العام على الأستاذ العام وطابق الرصيد المقارن على ورق عمل العام الماضي أو الميزانية المعتمدة .

ب- أختبر دقة العمليات الحسابية بالبيان

ج- أستعرض أي حذف واضح بالبيان .

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

2- إجراء المراجعة : فحص حساب الموردين .

v الهدف من الإجراء : التحقق من صحة و وجود رصيد الموردين .

أ – أحصل على بيان تفصيلي مقارن بأرصدة الموردين وطابق البيانأعلاه مع الأستاذ العام ومع أوراق العمل للعام الماضي (الميزانية المعتمدة) و طابق الأرصدة مع الأستاذ العام .

ب- أستعرض البيان و قم بفحص الأرصدة غير العادية مثل (الأرصدة المدينة)

ج- راجع الجمع بالبيان الذي حصلت عليه في (1) أعلاه.

د- أختبر و استفسر عن التسويات غير العاديه .

ه- قم باختيار بعض حسابات الموردين الجوهرية و التي تمثل نسبه كبيرة من أجمالي حساب الموردين وقم بفحصها كالتالي :

· عن طريق المصادقات (سوف يأتي لاحقا كيفية تنفيذ هذا الأجراء)

· عن طريق متابعة السداد بعد تاريخ الميزانية حيث يفترض أن قيام الشركة بسداد الالتزام بعد تاريخ الميزانية دليلا قويا على وجوده في تاريخ الميزانية .

· قم بفحص مستندات السداد (أذن صرف شيك – صور الشيك – كشف البنك – مستند صرف الخزينة) مع التأكد من هذه السدادات متعلقة برصيد المورد المسجل في نهاية العام .

· عن طريق الفحص المستندي :

· قم بفحص بعض الالتزامات المسجلة عن طريق المستندات المؤيدة (الفواتير, أذون الاستلام, أوامر الشراء , كشوف الحساب) من الموردين .

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

3- إجراء المراجعة: مطابقة رصيد الموردين على المصادقات .

الهدف من الأجراء : التحقق من وجود الرصيد .

أ‌- حدد أرصدة الموردين الجوهرية التي سترسل لها مصادقات و أن تتضمن الأرصدة التي رصيدها صفر وحدد طريقة المصادقة مع مراعاة أن يـتم إرسال المصادقات تحت إشراف المكتب .

ب‌- عند أستلام ردود المصادقات من الموردين قم بالتالي:

· طابق الرصيد الدفتري للمورد على رصيد المصادقة.

· أفحص أي فروق أو استفسارات وردت من الموردين و حدد ما إذا كانت تحتاج إلي قيود تسوية .

** في حالة عدم الاعتماد على المصادقات قم بالتالي:

1) تابع السداد بعد تاريخ الميزانية.

2) أفحص المستندات المؤيدة لرصيد المورد .

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

4- إجراء المراجعة: القطع .

الهدف من الإجراء: البحث عن أي التزامات غير مسجلة بالدفاتر .

· أحصل على أخر خمسة أذون استلام بضاعة أو مشتريات قبل تاريخ الميزانية وأول خمسة أذون استلام بضاعة بعد تاريخ الميزانية .

· قم بفحص المستندات المؤيدة والمرفقة مع أذن الاستلام (أمر الشراء , فاتورة المورد ) للتأكد من أن المشتريات و الالتزامات المتعلقة بها قد تم تسجيلها في الفترة الصحيحة.

· قم باستعراض ملف صرف الشيكات و الصندوق الخاص بالشهر التالي لتاريخ الميزانية للتأكد من عدم وجود التزامات غير مسجله تخص السنة المالية .

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

5- إجراء المراجعة : إعادة تقييم أرصدة الموردين ذات العملات الأجنبية .

الهدف من الأجراء: التحقق من قيمة الموردين .

حدد فيما كانت هناك أي أرصدة موردين بالعملات الأجنبية و في هذه الحالة يجب التأكد من أسعار التحويل و أنها تمت طبقا للأسعار السائدة في تاريخ الميزانية .

Advertisements

برنامج مراجعة المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة


أســـــم العميل :

رقم الصفحــة

ورقة العمل

 

الـــــتاريــخ :

إجراء المراجعة : فحص المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة 0

v الهدف من الأجراء : التأكد من عدم وجود استثناءات في التعامل مع الطرف ذوي العلاقة0

1- أحصل علي بيان بأسماء الأطراف ذات العلاقة و هم :

أ‌- كبار المساهمين (من يملك أكثر من 10%) 0

ب‌- أعضاء مجلس الإدارة (الحاليين و السابقين)0

ت‌- مديري الإدارات الرئيسية 0

2- أحصل علي بيان بالمعاملات مع الأطراف ذات العلاقة فيما يتعلق بالبيع / الشراء/ الضمان/ المدفوعات لهم و تأكد من الآتي :

أ – أن الشركة لم تقدم قرض أو تضمن في منح قرض لأي من أعضاء المجلس 0

ب – أن المعاملات التي تمت مع الأطراف ذات العلاقة أتبع فيه نفس الشروط

و الأوضاع التي تتبعها الشركة مع جمهور العملاء و الموردين 0

3- تأكد من الالتزام بمتطلبات المادة 220 من اللائحة التنفيذية لقانون الشركات رقم 159 لسنة 1981 وكذا بالمواد 97 , 98 , 99 , 100 من قانون الشركات رقم 159 لسنة 1981 فيما يتعلق بالتعامل مع الأطراف ذات العلاقة 0

4- يجب أن تشمل الإيضاحات المتممة للقوائم المالية علي إيضاح خاص بالمعاملات مع أطراف ذات علاقة 0

برنامج مراجعة الاستثمارات

إجراء المراجعة: أحصل أو أعد بيان مقارن للأستثمارات0

الهدف من الأجراء : التحقق من دقة حساب الاستثمارات 0

1- أحصل أو أعد بيان ملخص مقارن لحساب الاستثمارات .

2- طابق الرصيد المقارن على ورق عمل العام الماضي أو (الميزانية المعتمدة)

3- طابق رصيد العام على الأستاذ العام .

4- تحقق من صحة التجميع بالبيان .

5- أستعرض البيان لأي حذف واضح .

رقم الصفحــة
ورقة العمل
 

إجراء المراجعـة : تحديد طريقة التسجيل المحاسبي لحساب الاستثمار 0

v الهدف من الأجراء : التحقق من استخدام الإدارة لطريقة التسجيل الصحيحة 0

أولا: القوائم المجمعة : بعض المصطلحات المتعلقة بالقوائم المجمعة .

1 – السيطرة : هي مدي القدرة علي التحكم في السياسات المالية والتشغيلية لمنشأة وذلك للحصول علي منفعة من نشاطها ( يفترض حدوث سيطرة إذا أمتلكت الشركة المستثمرة أكثر من 50 % من حقوق التصويت في الشركة المستثمر فيها ) 0

2 – الشركة التابعة : هي المنشأة التي تسيطر عليها شركة أخري ( الشركة القابضة ).

3 – الشركة القابضة : هي الشركة التي يكون لديها شركة تابعة أو أكثر.

4 – القوائم المالية المجمعة : هي تلك القوائم المالية لمجموعة و التي يتــم عرضها وكأنها

لمنشأة واحدة و يجب علي الشركة القابضة التي تسيطر علي شركات تابعة أن تعد هذه القوائم 0

5 – حقوق الأقلية : هي ذلك الجزء من ناتج التشغيل ومن صافي أصول شركة تابعة

والتي تتعلق بحقوق لا تمتلكها الشركة القابضة بشك مباشر أو غير مباشر عن طريق إحدى الشركات التابعة للشركة القابضة 0

لاحظ : يجب أن تتم المحاسبة عن الاستثمار في شركة شقيقة, بالقوائم المالية المجمعة, وفقا لطريقة حقوق الملكية إلا إذا كان الاستثمار قد أقتني وأحتفظ به أساسا بنية التصرف فيه في الأجل القريب ففي هذه الحالة يجب المحاسبة عن هذا الاستثمار بطريقة التكلفة 0

رقم الصفحــة

ورقة العمل

ثانيا: طريقة حقوق الملكية

 

وفقا لطريقة حقوق الملكية يتم إثبات الاستثمار – عند اقتنائه – بتكلفة الأقتناء 0

( بالتكلفة ) من ح / الاستثمار

( بالتكلفة ) الي ح / البنك أو النقدية

**ثم يتم زيادة أو تخفيض رصيد الاستثمار لأثبات نصيب المستثمر من أرباح أو خسائر

الشركة المستثمر فيها و المحقق بعد تاريخ الأقتناء 0

حالة الربح ( نصيب الشركة ) من ح / الاستثمار

( نصيب الشركة ) الي ح / إيراد الاستثمار

حالة الخسارة ( نصيب الشركة ) من ح / الخسائر من الاستثمار

( نصيب الشركة ) الي ح / الاستثمار

** و يخفض رصيد الاستثمار بقيمة الكوبونات المحصلة من الشركة المستثمر فيها 0

** عند تحصيل الكوبونات: من ح/ البنك أو النقدية

الي ح / الاستثمار

** يجب أن يتأثر رصيد الاستثمار بالتعديلات التي تتم علي نصيب المستثمر في الشركة المستثمر فيها و الناتجة عن التغيرات في حقوق الملكية بالشركة المستثمر فيها و التي لم يتم تضمينها بقائمة الدخل وهذه التغيرات تتضمن ما ينتج عن أعاده تقييم الأصول الثابتة و الاستثمارات و 000 ) 0

ثالثا : طريقة التكلفـــــــة

رقم الصفحــــــة

ورقة العمل

وفقا لطريقة التكلفة يقوم المستثمر بإثبات الاستثمار في

الشركة الشقيقة بالتكلفة

( بالتكلفة ) من ح / الاستثمار

( بالتكلفة ) الي ح / البنك أو النقدية

** كما يقوم بإثبات الإيراد في حدود ما يحصل علية فقط من توزيعات كوبونات الأرباح للشركة المستثمر فيها و المحققة بعد تاريخ أقتناء الاستثمار فيها 0

( الكوبونات المحصلة ) من ح / البنك أو الصندوق

( الكوبونات المحصلة ) الي ح / إيراد الاستثمار

** أية توزيعات يتم تحصيلها زيادة عن الأرباح المحققة بعد تاريخ الأقتناء تعتبر استرداد للاستثمار و تسجل كتخفيض لتكلفة الاستثمار 0

( ما زاد عن الأرباح المحققة ) من ح / البنك أو الصندوق

( ما زاد عن الأرباح المحققة ) الي ح / الاستثمار

% بعـض المصطلحـــات الهـــامـــة :

الشركة الشقيقة : هي شركة يكون للمستثمر فيها تأثير قوي ولكنها شركة تابعة كما أنها ليست مشروعا مشتركا للاستثمار 0

التأثير القوي : هي القدرة علي المشاركة في اتخاذ القرارات المتعلقة بالبيانات المالية والسياسات التشغيلية للشركة المستثمر فيها ولكن لا تصل تلك القدرة الي درجة السيطرة علي تلك السياسات 0

رقم الصفحــة

ورقة العمل

 

إجراء المـــــراجعة: فحص حساب الاستثمارات

v الهدف من الإجراء : التحقق من قيمة الاستثمار

1 – أحصل علي بيان تحليلي للاستثمارات موضحا رصيد أول الفترة, إضافات الفترة, استبعادات الفترة, رصيد أخر الفترة 0

2- فحص إضافات الفترة :

v تحقق من اعتماد و صحة اتخاذ قرار شراء استثمارات (موافقة مجلس الإدارة) حسب سياسة الشركة 0

v طابق قيمة وعدد الأسهم أو السندات علي أتفاقية وعقود الشراء أو أي مستندات مؤيدة وتأكد من تاريخ الشراء, العدد, شروط الشراء 0000000000) 0

v تحقق من صحة السياسة المحاسبية المتبعة بواسطة الشركة لتسجيل هذه الاستثمارات 0

v طابق تكلفة الاستثمار ( سعر الشراء ) علي مستندات السداد و كشف البنك 0

3- فحص استبعادات الفترة :

v تحقق من صحة اعتماد قرار بيع الاستثمارات ( موافقة مجلس الإدارة )

أو حسب سياسة الشركة 0

v أفحص المستندات المؤيدة لبيع الاستثمارات ( اتفاقية بيع مستندات من شركة سمسرة 0000) 0

v طابق سعر بيع الاستثمار علي مستندات تحصيل نقدية أو كشف البنك 0

رقم الصفحــة

ورقة العمل

 

إجراء المراجعة: جرد الاستثمارات

v الهدف من الإجراء : التحقق من وجود الاستثمارات

1- في حالة أحتفاظ الشركة بالأوراق المالية المستثمر فيها قم بجرد الاستثمار في تاريخ الميزانية للتحقق من وجود الاستثمار 0

** تحقق من إجراءات الرقابة و الأمان المفروضة علي الأستثمارات كحفظها في خزينة مؤمن عليها 0

2- في حالة الحفظ المركزي للأوراق المالية المتداولة بالبورصة يرجي الحصول علي شهادة بعدد ونوع الأوراق المالية في تاريخ الميزانية 0

برنامج مراجعة المصروفات العمومية و الإدارية


أســـــم العميل :

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

الـــــتاريــخ :

1-إجراء المراجعة : الحصول على بيان مقارن بملخص المصروفات العمومية والإدارية.

v الهدف من الإجراء : التحقق من دقة حساب المصروفات العمومية

و الإدارية .

أ‌- أحصل أو أعد بيان مقارن بملخص المصروفات العمومية و الإدارية .

ب‌-تحقق من دقة العمليات الحسابية بالبيان .

ج- طابق إجمالي البيان على الأستاذ العام والمقارن على ورق عمل العام الماضي أو (الميزانية المعتمدة ).

د- أستعرض البيان لأي حذف واضح .

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

إجراء المراجعة: فحص حساب المصروفات العمومية و الإدارية .

v الهدف من الإجراء : التحقق من صحة قيمة المصروف .

أحصل على بيان تحليلي وإجمالي للمصروفات العمومية والإدارية (المرتبات والأجور/ الإيجارات/ بريد وتليفون تلكس / كهرباء/. . . ) لكل شهر وللسنة ككل ونفذ الإجراءات و التالية:

1- طابق الأرصدة مع السجلات شهريا والإجمالي مع الأستاذ العام

2- تأكد من صحة العمليات الحسابية بالبيان .

ب‌-تأكد من أن المصروفات العمومية والإدارية المستحقة في نهاية العام ولم تسدد أدرجت ضمن المصروفات و رحلت إلى حساب المصروفات المستحقة ضمن الأرصدة الدائنة الأخرى للمركز المالي .

ج- تأكد من أن المصروفات العمومية و الإدارية المدفوعة مقدما أدرجت ضمن المصروفات المدفوعة مقدما بالمركز المالي ولم يتم أدراجها ضمن المصروفات العمومة الإدارية .

د- أختار عدد ( ) قيد محاسبي للمصروفات الجوهرية و نفذ الإجراءات

التالية :

1- صحة التوجيه المحاسبي للقيد.

2- اكتمال المستندات المؤيدة ووجود اعتماد من صاحب الصلاحية .

3- الالتزام بخصم الضرائب من المنبع .

4- المصروفات المؤيدة بعقود مثل ( الصيانة – الإيجار – النظافة ) يتم الرجوع

إليها للتأكد من صحة المصروف .

5- المصروف المتعلق بالإهلاك يربط مع برنامج مراجعة الأصول الثابتة للتأكد من صحتها و أنها وفق النسب المعتمدة .

ه- ارجع إلي القيود المحاسبية المؤيدة بمستندات و الخاصة بأستبـعادات من المصروف وتأكد من وجود قرار من صاحب الصلاحية و أن المستندات المرفقة المؤيدة معتمدة و أن الاستبعاد تم لخدمة لم تؤدي أو الخطأ تم في إضافة الأحتساب .

برنامج مراجعة المستحقات والمخصصات والأرصدة الدائنة الأخرى


أسم العميل :

التاريــخ :

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

إجراء المراجعة : أحصل على ملخص مقارن للحساب .

الهدف من الإجراء : التحقق من دقة الحساب

أ‌- أحصل على بيان مقارن بملخص حساب المستحقات والمخصصات والأرصدة الدائنة الأخرى وقارن رصيد العام على الأستاذ العام والرصيد المقارن على ورق عمل العام الماضي أو (الميزانية المعتمدة)

ب‌- أختبر دقة العمليات الحسابية بالبيان.

ج‌- أستعرض أي حذف واضح بالبيان.

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

إجراء المراجعة: فحص حساب المستحقات والمخصصات والأرصدة الدائنة الأخرى .

v الهدف من الإجراء: تحقق من صحة و اكتمال حساب المستحقات والمخصصات والأرصدة الدائنة الأخرى .

أ‌- أحصل على أو أعد بيان تحليلي بالمستحقات والمخصصات والأرصدة الدائنة الأخرى متضمنا الأرقام المقارنة .

ب‌- راجع مكونات البيان أعلاه من حيث :

· أنها تبدو معقولة .

· الثبات بين السنوات الماضية و الحالية .

· أي أخطاء واضحة في البيان .

ج‌- حدد الأرصدة الجوهرية بالبيان التي سوف يتم فحصها وطابقها على الدفاتر والمستندات المؤيدة وكذلك راجع مستند يا أي تسويات هامة .

د‌- يجب الأخذ في الأعتبار العلاقة بين حساب المستحقات و الحساب

المتعلقة به كالتالي:

المصروفات أو الخدمات الرئيسية:

حدد بنود الخدمات والمصروفات الرئيسية والتي من الممكن أن تنتج عنها التزامات جوهرية وراجع مستنديا هذه الالتزامات بالربط مع البيان الذي حصلت عليه في (1) أعلاه .

العقود و الاتفاقيات:

· تأكد من أن الملف الدائم يحتوي على صور أو ملخصات كل العقود والاتفاقيات الهامة الجارية .

· قم بتحديث الملف الدائم فيما يتعلق بـأي عقود أو اتفاقيات جديده أو أي تعديلات على العقود القائمة أو استبعد العقود التي انتهى الغرض منها .

· راجع العقود و الاتفاقيات مع الحركة التي تمت خلال العام مع ملاحظة أي شروط خاصة بهذه العقود أو أي حقوق أو ضمانات ممنوحة وحدد إذا كانت هناك أي بنود تتطلب إفصاح أو عرض خاص بالحسابات أو القوائم المالية .

رقم الصفحة

ورقة العمل

الالتزامات الناشئة عن التقاعد أو ترك الخدمه:

أعد أو حدث بيان يحفظ في الملف الدائم يغطى المعلومات الاتيه:

· خطط أو برامج ونظم العميل بالنسبه للتقاعد أو ترك الخدمه و التزامات وتعهدات العميل مقابل ذلك موضحا مجموعات العاملين المغطاة .

· السياسات المحاسبية و المالية المتبعة بواسطة العميل لتوفير الأعتمادات المالية اللازمة لتغطية الالتزامات الناشئة عن ترك الخدمة .

· ملخص و موجز المزايا الممنوحة متضمنة أي خطوات لتغطية أثار التضخم .

· التكلفة السنوية لبرامج و خطط التقاعد أو ترك الخدمة موضئ إذا أمكن من التقاعد .

· إذا كانت تكلفة التقاعد أو ترك الخدمة قد حسبت على أساس فعلي بمعرفة العميل حدد كيف تم احتسابها و بمعرفة من بالربط مع نتائج التقييم السابق مع إلقاء الضوء على أي عجزا أو نقص في التكلفة المحتسبة .

· في ضوء المعلومات التي ذكرت أعلاه حدد فيما إذا كانت هناك أي التزامات مقابل ترك الخدمة لم تؤخذ في الأعتبار و فيما إذا كانت هذه الالتزامات تطلب عرض خاص في الحسابات .

المخصصات:

أ‌- أحصل على أو أعد بيان بحركة حساب المخصصات والذي يبين رصيد أو الفترة, التدعيم, الأستخدام, رصيد آخر الفترة.

ب‌- طابق رصيد أو الفترة مع ورق عمل العام الماضي أو (الميزانية المعتمدة)

ج‌- كون فهما معقولا للأساس الذي تستخدمه الشركة في تدعيم المخصص و تأكد من معقولية

الأساس و ثبات الشركة في استخدامه.

د‌- راجع المبالغ المستخدمة من المخصص سواء تم صرفها أم تم رد المخصص لانتفاء الغرض

منه (كان مكون لمواجهة خسائر متوقعه و لم تحدث ) .

ه‌- طابق رصيد أخر الفترة على الأستاذ العام .

رقم الصفحة

ورقة العمل

أوراق الدفع:

أحصل على بيان بأوراق الدفع و قم بالأتي :

1- طابق البيان مع أستاذ مساعد أوراق الدفع .

2- إذا كانت هناك أوراق دفع سددت خلال العام تأكد أنه سدد في تاريخ استحقاقها وأطلع على أوراق الدفع الملغاة .

3- إذا كانت أوراق الدفع قد جددت أو تمت لها أعاده جدولة حدد أسباب ذلك .

4- تأكد أن تاريخ استحقاق أوراق الدفع القائمة في تاريخ الميزانية يقع بعد تاريخ الميزانية .

5- تأكد من فصل أوراق الدفع ذات تاريخ الاستحقاق الذي يزيد عن عام بعد تاريخ الميزانية ليتم عرضة كالتزامات طويلة الأجل .

6- تأكد من إعادة تقييم أوراق الدفع ذات العملات الأجنبية بأستخدام سعر الصرف السائد في تاريخ الميزانية .

برنامج مراجعة المخزون


clip_image001

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا
موضحة
الهدف من إجراء المراجعة : التحقق من دقة الحساب:
إجراء المراجعة أعد و أحصل على ملخص يوضح :

أ‌- رصيد كل نوع من أنواع المخزون فى تاريخ الميزانية.

ب‌-الأرقام المقارنة من ميزانية العام الماضي 0

ت‌-طريقة تحديد التكلفة لكل مخزون 0

ث‌-موقع المخزون 0

ج‌- الطريقة التي تتبعها الإدارة للتأكد من الوجود 0

ح‌- المخصص لكل نوع من أنواع المخزون 0

2 ـ راجع العمليات الحسابية فى الجدول , طابق أرصدة العام الحالي مع ميزان المراجعة , طابق أرصدة الأرقام المقارنة مع ميزانية العام الماضي , تأكد من ثبات طريقة تحديد التكلفة بالمقارنة مع العام الماضي 0

إجراء المراجعة : فحص مخزون المواد الخام :

الهدف: التحقق من أكتمال و دقة الحساب و قيمة مخزون المواد الخام :

1 ـ أحصل على كشوف تقييم جرد المواد الخام فى تاريخ الميزانية 0

أ‌- أختبر صحة العمليات الحسابية فى الكشف 0

ب‌-طابق عينة الجرد ( التي سبق تسجيلها فى أثناء مراقبتنا للجرد الفعلي ) و تأكد من تطابق العينة مع كشف تقييم المخزون و ناقش الإدارة فورا فى أي إستثناءات 0

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا

موضحة

ت‌-طابق مجموع الكشف مع ميزان المراجعة 0

ث‌-أحصل على صور قيود التسويات التي تم إجرائها على الرصيد الدفتري و التي نتجت عن مطابقة إجمالي كشوف التقييم مع رصيد الأستاذ العام و تأكد من أن هذه التسويات :

v لم تعد لأخفاء عجز أو اختلاس 0

v أن هذه التسويات تم اعتمادها من مستوى إداري عالي ( المدير العام / العضو المنتدب ) بعد إعدادها و مراجعتها من المدير المالي مع الأخذ فى الأعتبار أن هذه التسويات لا يجوز إعتمادها من مدير المخازن / المشتريات أو المدير المالي فقط 0

2 ـ أخر عدد ( ) صنف من كشف تقييم المخزون و طابق مع بطاقة حساب الصنف فى حسابات المخازن كمية و قيمة 0

3 ـ أختر عدد ( ) صنف من بطاقات حسابات المخازن و طابقها مع كشوف تقييم المخزون كمية و قيمة 0

4 ـ بالرجوع إلى حـ / الموردين أو حـ / المخزون فى الأستاذ العام أختر عينة من المشتريات و قم بالآتي :

أ‌- تأكد من إرفاق إذن إضافة المخازن مع سند القيد 0

ب‌- طابق الكمية و السعر فى أذن الإضافة مع فاتورة المورد ( بيان تكلفة الأعتماد المستندي ) 0

ت‌- تأكد من صحة ترحيل بيانات إذن الإضافة إلى بطاقة الصنف فى حسابات المخازن ( الصنف/ الكمية / القيمة ) 0

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا
موضحة

ث‌-أختبر العمليات الحسابية فى بطاقة الصنف من تاريخ إضافة العينة و حتى تاريخ الميزانية للتأكد من صحة التسعير فى نهاية الفترة و ذلك طبقا للسياسة المطبقة ( 00000000) 0

v عدد 00000 أكبر من 00000 ألف جنيه مصري 0

v عدد 00000 أصغر مـن 00000 ألف جنيه مصري 0

إجراء القطع المخزون العام :

أ ـ تابع آخر عدد ( ) أذون صرف مواد خام خلال العام الحالي و تأكد من :

· صحة تسعير إذن الصرف 0

· أنها ضمن قيد اليومية الخاص بشهر 12 0

· أنها سابقة لآخر إذن صرف تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد السنوي 0

ب ـ تاريخ أول عدد ( ) أذون صرف مواد خام خلال العام التالي و تأكد من :

· صحة التسعير لأذن الصرف 0

· أنها ضمن قيد اليومية الخاص بشهر 1

· أنها تالية لأخر إذن صرف تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد السنوي 0

ج ـ تابع أخر عدد ( ) أذون إضافة مخازن و تأكد من إثباتها في الفترة المالية الحالية و تأكد من :

· المطابقة لفاتورة المورد ( صنف / كمية / قيمة )0

· إذا كانت فاتورة المورد لم تصل حتى تاريخ الفحص تأكد من مدى معقولة تقييم أذون الإضافة (استرشادا بعروض الأسعار , عقد التوريد, الأسعار السابقة. ..

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا
موضحة

· تأكد أنها سابقة لأخر إذن إضافة تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد السنوي 0

د ـ تابع أول عدد ( ) أذون إضافة مخازن و تأكد من إثباتها في الفترة المالية التالية و قم بنفس الإجراءات في ( جـ ) أعلاه مع التأكد أنها لاحقة لأخر إذن إضافة تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد السنوي 0

· تأكد من انتظام مسلسل أذون الصرف و الإضافة 0

0000000 شهر موزعة على مدار السنة 0

فحص تقييم المخزون الخام :

6 ـ أحصل على أو أعد بيان بالأصناف الراكدة والبطيئة الحركة و المنتهية الصلاحية من خلال :

أ ـ تقرير لجنة الجرد 0

ب ـ استعراض بطاقات الصنف للتعرف على الأصناف التي لم يحدث عليها حركة لمدة 00000 شهر ( تحدد المدة طبقا لطبيعة النشاط و المخزون ) 0

7 ـ أحصل من الإدارة على تقييم مخزون المواد الخام طبقا لسعر السوق ( القيمة الأستبدالية )و تأكد من صحة هذا البيان عن طريق إختبار عينة من الأسعار مع أسعار الشراء بعد تاريخ الميزانية 0

8 ـ حدد المخصص المطلوب بناء على سياسة الشركة و تأكد من ثبات هذه السياسة مقارنة بالعام الماضي و أن هذه السياسة مقبولة من المكتب 0

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا
موضحة

· قارن المخصص المطلوب مع المخصص المكون من وجهه نظر الشركة و ناقش أسباب عدم كفاية المخصص وسجل في ورقة العمل نتائج المناقشة والإجراءات والمستندات التي أطلعت عليها للتأكد من صحة المبررات التي قدمتها الإدارة لك 0

إجراء المراجعة : فحص مخزون قطع الغيار :

الهدف : التحقق من دقة و إكتمال مخزون قطع الغيار :

1 ـ أحص على كشوف تقييم مخزون قطع الغيار في تاريخ الميزانية 0

أ ـ أختبر صحة العمليات الحسابية في الكشف 0

ب ـ طابق عينة الجرد ( التي سبق تسجيلها أثناء حضورنا للجرد الفعلي ) و تأكد من تطابق العينة مع كشف تقييم المخزون و ناقش الإدارة في أي استثناءات0

ج ـ طابق مجموع الكشف مع ميزان المراجعة 0

د ـ احصل على قيود التسوية التي تم إجرائها على الرصيد الدفتري و التي ظهرت كنتيجة لمطابقة كشوف التقييم مع رصيد الأستاذ العام و تأكد من أن هذه التسويات :

· لم تعد لاخفاء عجز أو اختلاس 0

· إن هذه التسويات تم اعتماد من مستوى إداري عالي ( المدير العام / العضو المنتدب ) بعد إعدادها و مراجعتها من المدير المالي مع الأخذ في الاعتبار أن هذه التسويات لا يجوز اعتمـــادهـا من مدير المخازن/

المشتريات أو المدير المالي فقط 0

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا
موضحة
2 ـ أختر عدد ( ) صنف من كشف تقييم المخزون وطابق مع بطاقة حساب الصنف في حسابات المخازن كمية و قيمة 0

3 ـ أختر عدد ( ) صنف من بطاقات حسابات المخازن وطابقها مع كشوف تقييم المخزون كمية وقيمة 0

4 ـ بالرجوع إلى حـ / الموردين , حـ / المخزون بالأستاذ العام اختر عينة من المشتريات رقم الآتي :

أ‌. تأكد من إرفاق إذن إضافة المخازن مع سند القيد.

ب‌. طابق الكمية والسعر في إذن الإضافة إلي بطاقة الصنف في حسابات المخازن ( كمية / قيمة)0

ت‌. اختبر العمليات الحسابية في بطاقة الصنف من تاريخ إضافة العينة و حتى تاريخ الميزانية للتأكد من صحة التسعير في نهاية الفترة و ذلك طبقا للسياسة المطبقة (0000) 0

عدد 000000 أكبر من 00000 ألف جنيه مصرى 0

عدد 00000 أصغر من 00000 ألف جنيه مصرى 0

ب ـ إجراء القطع للتحقيق من إكتمال مخزون قطع الغيار :

5 ـ تأكد من صحة إجراءات القطع التالي :

أ ـ تابع أخر عدد ( ) أذون صرف مواد التعبئة خلال العام الحالي و تأكد من :

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا
موضحة

· صحة تسعير أذن الصرف 0

· أنها ضمن قيد اليومية الخاص بشهر 12 0

· أنها سابقة لآخر إذن صرف تم تسجيله بمعرفة لجنة أثناء الجرد السنوي 0

ب ـ تابع أول عدد ( ) أذون صرف قطع غيار خلال العام التالي و تأكد من :

· صحة تسعير أذن الصرف 0

· أنها ضمن قيد اليومية الخاص بشهر 1 التالي 0

· أنها تالية لآخر أذن صرف تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد السنوي 0

ج ـ تابع أخر عدد ( ) أذون إضافة مخازن وتأكد من إثباتها في الفترة المالية الحالية و تأكد أنها :

· مطابقة لفاتورة المورد ( صنف / كمية / قيمة)

· إذا كانت فاتورة المورد لم تصل حتى تاريخ الفحص تأكد من مدى معقولية تقييم أذون الإضافة (إسترشادا بعروض الأسعار , عقد التوريد , الأسعار السابقة ,00000) 0

· تأكد أنها سابقة لآخر إذن إضافة تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد السنوي 0

د ـ تابع أول عدد ( ) أذون إضافة مخازن و تأكد من إثباتها في الفترة المالية التالية و قم بنفس الإجراءات في ( ج ) أعلاه مع التأكد إنها لاحقة لآخر إذن إضافة تم تسجيله بمعرفة لجنة الجرد أثناء الجرد السنوي 0

5 ـ تأكد من انتظام مسلسل أذون الصرف والإضافة 0

مستوى الأختبار00 شهر موزعة على مدار السنة 0

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا
موضحة

ج ـ التحقق من قيمة مخزون قطع الغيار :

6 ـ أحصل على أو أعد بيان بالأصناف الراكدة (المتعلقة بأصول تم إستبعادها من الخدمة ) خلال :

أ ـ تقرير لجنة الجرد و اللجان الفنية 0

ب ـ استعراض بطاقات الصنف للتعرف على الأصناف التي لم يحدث عليها حركة لمدة0000 شهر (تحدد طبقا لطبيعة النشاط و المخزون ) 0

7 ـ حدد المخصص المطلوب بناء على سياسة الشركة و تأكد من ثبات هذه السياسة مقارنة بالعام الماضي وأن هذه السياسة مقبولة من المكتب 0

8 ـ قارن المخصص المطلوب مع المخصص المكون من وجهه نظر الإدارة وناقش أسباب عدم كفاية المخصص وسجل في ورقة عمل نتائج المناقشة والإجراءات والمستندات التي أطلعت عليها للتأكد من صحة المبررات التي قدمتها الإدارة لك 0

4 ـ إجراء المراجعة : فحص مخزون الإنتاج التام :

أ ـ التحقق من دقة و إكتمال المخزون :

1 ـ أحصل على كشوف تقييم جرد الإنتاج التام في تاريخ الميزانية :

أ‌. أختبر صحة العمليات الحسابية في الكشف 0

ب‌. طابق عينة الجرد ( التي سبق تسجيلها أثناء حضورنا الجرد الفعلي) وتأكد من تطابق العينة مع كشف تقييم المخزون وناقش الإدارة فورا في أي استثناءات.

ت‌. طابق مجموع الكشف مع ميزان المراجعة 0

ث‌. احصل على صور قيود التسوية أتم إجرائها على الرصيد الدفتري و التي نتجت عن مطابقة إجمالي كشوف التقييم مع رصيد الأستاذ العام وتأكـد من أن هذه التسويات :

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا
موضحة

· لم تعد لأخفاء عجز أو إختلاس 0

· أن هذه التسويات تم اعتمادها من مستوى إداري عالي ( المدير العام / العضو المنتدب ) بإعدادها و مراجعتها من المدير المالي مع الأخذ في الاعتبار أن هذه التسويات لا يجوز اعتمادها من مدير المخازن / المشتريات أو المدير المالي فقط 0

ب ـ التحقق من قيمة مخزون الإنتاج التام :

2 ـ احصل على قائمة التكاليف عن السنة المالية 0

أ‌. راجع صحة العمليات الحسابية 0

ب‌. طابق عناصر التكاليف ( أجور / مواد / إهلاك / مصروفات صناعية / وقود و زيوت / 0000 ) مع الأستاذ العام 0

3 ـ بمراجعة قائمة التكاليف كالتالي :

المــــــواد :

· احصل على تحليل المواد طبقا للنوع 0

· طابق مع الأستاذ مساعد أو سجل تحليل التكاليف 0

اختر عينة و قم بالإجراءات التالية :

· طابق بيانات مستند القيد مع أذون المخزن 0

· تأكد من صحة العمليات الحسابية في كل من أذون صرف المخزن و سند القيد 0

· طابق بيانات أذون صرف المخزون مع بطاقة الصنف في حسابات المخازن كمية و قيمة 0

· تأكد من صحة توجيه أذون صرف المخازن و إنها مرتبطة بالإنتاج و ليس بالمصروفات العمومية و الأدارية 0

مستوى الاختبار :

أولا : كافة البنود : خلال يناير و يونيو من إجمالي المواد 0

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا
موضحة

الأجــــــــــــور :

· طابق مجموع الأجور المحملة على التكاليف الصناعية مع تحليل المرتبات الشهري خلال السنة 0

· أربط الأجور في قائمة التكاليف مع فحص الأجور و المرتبات في ( sec0 p) 0

المصروفات الصناعية :

· أحصل على تحليل المصروفات الصناعية 0

· قم باختيار عينة و نفذ الإجراءات التالية :

· تأكد من صحة المستندات المؤيدة 0

· تأكد من صحة التوجيه المحاسبي 0

مستوى الاختبار :

· كافة البنود أكبر من 5% من إجمالي المصروفات الصناعية 0

· القيود أكبر من 5% من رصيد المصروفات الجوهري 0

· عينة منتظمة من البنود تحت مستوى الجوهرية طبقا لجداول Coopers &

Lybrand كما في الـ ASM 0

الإهلاك :

· أحصل على تحليل إهلاك الآلات و المعدات الإنتاجية 0

· أربط التحليل مع مراجعة الإهلاك في sec F ) )

4 ـ سجل أسس تحميل تكلفة مراكز الخدمات الإنتاجية على مراكز التكلفة الأخرى و أستعرض مدى معقوليتها و مناسبتها لطبيعة النشاط 0

إجراءات المراجعة

PP

البيان في أوراق العمل

الأستثناءات

التوقيع

التاريخ

نعم / لا
موضحة

5 ـ تأكد من صحة تطبيق معدلات التحميل من خلال إعادة أداء العمليات الحسابية 0

6 ـ أحصل على بيان كمية الإنتاج التام خلال السنة و تأكد من صحة البيان بالرجوع إلي أذون إضافة مخزون الإنتاج التام 0

برنامج مراجعة المبيعات ومردودات المبيعات


أســـــم العميل :

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

الـــــتاريــخ :

1- إجراء المراجعة: أحصل على بيان مقارن بملخص المبيعات ومردودات المبيعات .

v الهدف من الإجراء: التحقق من دقة وصحة حساب المبيعات .

أ‌- أحصل على أو أعد بيان مقارن بملخص مبيعات الشركة .

ب‌-تأكد من صحة العمليات الحسابية بالبيان.

ج‌- استعرض البيان لأي حذف واضح .

د- طابق إجمالي البيان مع الأستاذ العام و المقارن مع ورق عمل العام الماضي أو (الميزانية المعتمدة).

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

2- إجراء المراجعة : فحص حساب المبيعات و مردودات المبيعات .

v التحقق من صحة و أكتمال الحساب .

1- أحصل على بيان بأجمالي المبيعات و مردودات المبيعات لكل شهر و للسنه ككل موضحا به حركة كل صنف على حدة و نفذ الإجراءات التالية :

· تأكد من صحة العمليات الحسابية بالبيان .

· طابق الأرصدة بالبيان مع سجلات المبيعات و مردودات المبيعات شهريا .

· طابق إجمالي البيان مع الأستاذ العام.

· قارن المبيعات ومردودات المبيعات شهرياً وفي حالة وجود تفاوت ملحوظ 25% زيادة وأقل بين شهر وأخر أدرس السبب.

أولا: مراجعة المبيعات :

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

ارجع إلي دفتر المبيعات و أختار عدد ( ) من الفواتير و نفذ الأتي:

· التأكد من صحة العمليات الحسابية بالفاتورة .

· التأكد من أن الأسعار بالفاتورة هي الأسعار المحددة من الإدارة عن طريق مطابق سعر الفاتورة على سعر قائمة الأسعار المعتمدة .

· متابعة عدد 3 صنف لكل فاتورة إلي بطاقات الصنف بالمخازن و إثبات خروجها .

· متابعة أضافة قيمة الفاتورة إلي حساب الصندوق أو حساب البنك في حالة المبيعات النقدية و إلي حساب العملاء في حالة المبيعات الآجلة .

· التأكد من صحة منح الائتمان بالنسبة للمبيعات الآجله قبل إصدار الفاتورة .

· التأكد من صحة تسلسل فواتير البيع .

· مطابقة كميات وبيانات الفاتورة على كميات وبيانات أمر البيع وإذن صرف المخازن.

· أحصل على معلومات القطع المستندي في نهاية العام والمتعلق بالمبيعات من حيث آخر فاتورة بيع ( لقد تم إجراء قطع المبيعات ضمن برنامج مراجعة العملاء ) .

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

ثانيا : مراجعة مردودات المبيعات :

1- تابع حساب مردودات المبيعات بعد نهاية العام و تأكد من أنه لا توجد حركة غير عادية في هذا الحساب في الفترة اللاحقة لتاريخ المركز المالي .

2- أحصل على معلومات القطع المستندي في نهاية العام و المتعلق بمردودات المبيعات من حيث أخر خمس إشعارات مردودات مبيعات وأخر خمسة أذون إدخال مخازن لمردودات مبيعات وكذلك أول خمسه إشعارات وأذون إدخال مخازن للمردودات بعد تاريخ الميزانية فربما تكتشف مردودات مبيعات بسبـب عيوب في المنتج والتي يجب إعدامها و تكوين مخصص لها. أو نكتشف قيام الإدارة برد مبيعات بعد تاريخ الميزانية و التي قد سجلت وضخمت مبيعات السنة المالية .

3- ارجع إلي دفتر حساب مردودات المبيعات واختار عدد ( ) إشعار ونفذ الأتي :

أ‌- التأكد من أن شروط البيع تسمح بالإرجاع للأصناف المرتجعه .

ب‌-تابع الإشعارات واضافتها إلي بطاقات الصنف بالمخازن وتأكد من إثباتها كوارد.

ت‌-تابع الإشعارات الخاصة بإرجاع بضاعة مباعة نقدا إلي حساب الصندوق أو حساب البنك و البضاعة المباعة بالأجل إلي حساب العملاء.

برنامج مراجعة القروض


أســـــم العميل :

الــتاريـــــخ :

رقم الصفحــــــة

ورقة العمل

 

إجراء المراجعة : فحص حساب القروض

v الهدف من الإجراء : التحقق من صحة وأكتمال القروض

1- أحصل علي أو أي بيان تحليلي بالقروض الطويلة و المتوسطة الأجل – أي التي تتعدي سنة و الحسابات المتعلقة بها ( الفوائد – والفوائد المستحقة ) مفرقا بين القروض التي تستحق خلال فترة أكثر من سنة من تاريخ الميزانية وتلك التي تستحق خلال فترة أقل من ذلك علي أن يظهر في البيان ما يلي :

أ‌- معدل الفائدة و تاريخ استحقاقها 0

v شروط السداد .

v تفاصيل أي ضمانا ت لصالح المقرض مثل : الرهونات وحقوق الامتياز وغيرها.

ب‌-الأرصدة الافتتاحية للقروض

v أي استخدمات جديدة أو تسديدات أو أي تسوية أخري خلال الفترة المحاسبية

محل المراجعة 0

v أرصدة أخر المدة موضحا الجزء الجاري و الطويل الأجل (ضرورة فصل المبالغ التي تستحق خلال العام المقبل لإظهارها ضمن الخصوم المتداولة) 0

ج‌- بالنسبة للقروض الجوهرية أحصل علي بيان موضحا به الأتي .

% المبالغ المستحقة أول العام و تسويتها خلال العام الجاري 0

% المبالغ التي سددت خلال العام والتوجيه المحاسبي السليم لها مع الـتأكد من ظهورها بكشوف حساب البنك في فترة السداد 0

% المبالغ المستحقة أخر العام وحتى تاريخ الميزانية 0

رقم الصفحــــــة

ورقة العمل

 

2 – راجع البيان الموضح أعلاه في (ج) كما يلي :

أ‌- راجع العمليات الحسابية للإضافات 0

ب‌- طابق أرصدة أول المدة مع أوراق عمل العام الماضي أو (ميزانية العام الماضي المعتمدة ) 0

ت‌- طابق أرصدة أخر المدة مع الأستاذ العام وكشوف حسابات البنوك 0

ث‌- تحقق من حسابات القروض بالأستاذ العام للتأكد من أن كل التغيرات الهامة

ج‌- قد ظهرت بالبيان أعلاه0

ح‌- في نهاية المراجعة طابق الأرصدة مع الحسابات بما فيها أرقام المقارنة وتأكد من ظهور الأقساط المستحقة خلال العام كرقم مستقل بالميزانية

خ‌- ( قروض طويلة الأجل – الجزء الجاري ( التزامات قصيرة الأجل ) 0

3- العقود و الأتفاقيات :

أ _ تأكد من أن الملف الدائم يحتوي علي صور أو ملخصات من جميع العقود والأتفاقيات الجارية 0

ب _ راجع الشروط الهامة الواردة في تلك العقود والأتفاقيات وأن أي مخصصات مطلوبة قد أدرجت في الحسابات و أن الضمانات و أي بيانات هامة أخري قد ذكرت في إيضاحات الميزانية 0

ج _ تأكد أن العميل قد التزم بشروط هذه العقود فيما يتعلق بجدول الائتمان وشروط السداد 0

د _ في حالة استحقاق أي أقساط خلال عام من تاريخ الميزانية تأكد من أن العميل قد أتخذ الخطوات اللازمة لتوفير المبالغ الكافية للسداد 0

4- فيما يتعلق بالفوائد :

أ_ راجع احتساب الفوائد المحملة خلال العام وكذلك القيمة المستحقة في نهاية العام 0

ب _ راجع مستنديا سداد الفوائد مع المستندات المؤيدة ( كشف البنك ) 0

5- راجع القيود الهامة أو الشاذة خلال العام مع كل من :

– عقد القرض 0
– إيصالات السداد النقدية وسجلات المدفوعات 0

– محاضر مجلس الإدارة 0

رقم الصفحة

ورقة العمل

 

6 – أحصل علي مصادقة من المقرض ( البنك أو أي جهة أخري ) تتضمن الأتي :

أ _ الأرصدة القائمة متضمنة أي فوائد مستحقة 0

ب_ أنه لم تحدث أي مخالفات لعقد القرض من قبل العميل 0

7 – العملات الأجنبية:

في حالة وجود قروض بالعملات الأجنبية تأكد من أن هذه القروض قد أظهرت في الحسابات محولة الي الجنية المصري طبقا للأسعار السائدة في تاريخ الميزانية 0